税收是一个国家财政收入的主要来源，是保证国家智能正常运转的重要物质基础，同时也是国家对国民收入的进行再分配、调整经济、促进经济稳定发展的重要手段之一。日本是中国的邻国，是世界上最发达的少数几个国家之一，同时又是中国亚洲最大的贸易合作伙伴，与中国联系密切，本文旨在通过略论日本自20世纪80年代末以来的税制改革、深入探讨税制改革的效果和影响，以起到总结其经验教训，并以此作为借鉴来指导我国的税制改革的影响。
本文共分为五个部分，第一部分简要介绍了税制的含义及基本理论。税制，或称税收制度，是国家以法学形式规定的各种税收法... 引言：
税收是一个国家财政收入的主要来源，是保证国家智能正常运转的重要物质基础，同时也是国家对国民收入的进行再分配、调整经济、促进经济稳定发展的重要手段之一。日本是中国的邻国，是世界上最发达的少数几个国家之一，同时又是中国亚洲最大的贸易合作伙伴，与中国联系密切，本文旨在通过略论日本自20世纪80年代末以来的税制改革、深入探讨税制改革的效果和影响，以起到总结其经验教训，并以此作为借鉴来指导我国的税制改革的影响。
本文共分为五个部分，第一部分简要介绍了税制的含义及基本理论。税制，或称税收制度，是国家以法学形式规定的各种税收法令、税收征收管理办法的总称。税收具有强制性、无偿性和固定性的特点，而税收法学联系的构成要素则包括纳税义务人、征税对象、税率等。
第二部分介绍了现今日本的税收制度体系。现今日本实行国家与地方分税制财政体制，日本税收分为中央税和地方税。中央税又叫国税，是指由国家征收的税款，地方税是地方公共团体征收的税款，在立法上，日本实行中央集权制，因而其税收立法权也集中在中央，中央政府（广义政府，包括国家权利机构）不仅负责中央税收的立法工作，还负责地方税收立法工作。
第三部分分三个时间段详细论述了日本税制改革的背景、内容及效果，日本彻底的税制改革自20世界80年代末开始，日语论文网站，上世纪80年代末日本经济开始陷入衰退，国家财政赤字连年增加，亟需要强有力的财政政策来扭转政府财政窘迫的局面，再加上日本的原税制经过几十年的使用，缺陷日益显露，已不适应目前经济国际化、服务社会化和人口高龄的发展趋势。个人所得税的税负较高，法人税负较重，间接税的结构不够合理。所谓日本的税制改革围绕着所得税和法人税的减税、消费税的引进以及后来的提高，以及税制结构的调整而引言：。在日本政府一系列的努力下，日本经济在2017年下半年开始出现转机，并逐渐从萧条中走出。2017年度的实际经济增长率为2.1％，2017年为2.0％，2017年度升至2.4％，实现连续四个年度的正增长。
第四部分着重归纳了目前日本税制改革面临的主要问题及调整方向，日本税制改革面临的主要问题有三:一是经济衰退的风险，2017年日本的经济仍处在始于2017年的周期扩张阶段，持续回升仍然是日本宏观经济走势的主基调。但也有多种迹象表明，扩张六年之久的日本经济，在进入2017年前后正逐渐进入周期“拐点”，经济周期由扩张阶段转为衰退的概率正在增大。二是财政赤字的问题。20世纪90年代以来，日本的财政赤字和政府债务大量积累，财政状况已经变得非常糟糕，2017年日本中央政府的财政指出与税收收入的差额达到344000亿日元。2017年财政赤字与GDP的比重为5.5％，2017年已经达到GDP的6.8％。2017年末，日本的国家和地方的长期债务余额高达774万亿日元，达到名义GDP的150％，居发达国家之首。三是人口老龄化的问题。自1970年起，日本65岁以上人口占总人口的比率就达到7％，正式步入老龄化社会，在此后30多年里，由于出生率连年下降、人口寿命不断延长等原因，人口老龄化的速度不断加快。人口老龄化直接作用社会保障制度，日本从上世纪70年代开始以来，社会保障费用不断增加，国民负担不断加重，税和社会保障负担显著增加，两者对国民收入比例将达到56％，税和社会保障费用的增加，意味着国民负担加重，财政负担加重。
应对日本税制改革中面临的问题，笔者提出四点意见:一是拓宽所得税税基，降低税率，二是提高增值税税率及其比重，三是加大社会保障税收力度，四是加大科技创新的税收优惠力度。
第五部分是总结了日本税制改革的经验之后提出日本税制改革对中国的启示。文中提出了几点中国税制存在的主要问题，包括我国实行的“生产型”增值税不允许抵扣进项税额，加重公司负担，作用公司技术进步，降低公司的积极性;个人所得税虽然已经将起征点从800元提高到了1600元，仍然不适应目前高通涨的社会状况，对高收入者调节不力，难以实现税收公平;税收法制建设不健全，征管漏洞大。突出的表现是税法立法层次低、权威性差。多数税收法学法规是以条例等形式发布，很少有正式立法;同时，由于立法层次低、立法程序难以保证，法学漏洞问题严重，征收漏洞大。
对完善中国税制提出几点建议:消费税要根据社会发展变化情况和现实国情进行改革，适当扩大征税范围，调整税率结构;开征社会保障税、遗产赠与税、环境保护税、物业税等;健全法制、强化征管。 参考文献： | 
